حسابداری و بودجه‌ریزی بخش عمومی

حسابداری و بودجه‌ریزی بخش عمومی

تأثیر عوامل موجود در نهادهای حاکمیتی و اجتماعی بر روحیه مالیاتی: رویکرد تحلیل اسنادی

نوع مقاله : مقاله ترویجی

نویسندگان
1 گروه حسابداری، واحد قزوین، دانشگاه آزاد اسلامی، قزوین، ایران
2 دانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری، مؤسسه آموزش عالی کوشیار، رشت، ایران
چکیده
هدف از پژوهش حاضر انجام یک مطالعه سیستماتیک و تحلیل اسنادی از عواملی است که روحیه مالیاتی را شکل می‌دهند. طیف وسیعی از متغیرهای توضیحی تصادفی که در ادبیات به عنوان عوامل تعیین کننده روحیه مالیاتی شناسایی شده‌اند، با الهام گرفتن از تئوری نهادی ایجاد شده‌اند. در این پژوهش، یک بررسی سیستماتیک و تحلیل اسنادی با استفاده از اطلاعات کتابخانه‌ای در دسترس به پایگاه‌های مختلف مقالات علمی لاتین انجام شده است. نمونه آماری در نهایت شامل 82 مقاله بوده که عوامل مؤثر بر روحیه و اخلاق مالیاتی را تجزیه و تحلیل نمودند. یافته‌ها نشان می‌دهد که تئوری نهادی یک پایه نظری مناسب برای کشف روحیه مالیاتی فراهم می‌کند. در واقع، تمام عواملی که تا کنون به عنوان تعیین کننده روحیه مالیاتی (به جز ویژگی‌های اجتماعی و جمعیت‌شناختی) شناسایی شده‌اند را می‌توان وابسته به نهادهای حاکمیتی (رسمی) یا نهادهای اجتماعی (غیر رسمی) طبقه‌بندی کرد. برجسته‌ترین عامل، اعتماد است که دارای دو بُعد اعتماد عمودی و افقی مثبت مرتبط با روحیه مالیاتی است. نتیجه این پژوهش، نه تنها بر درک دقیق‌تر تأثیر نهادهای حاکمیتی و اجتماعی بر روحیه مالیاتی مؤثر است بلکه بر چگونگی تعامل نهادهای حاکمیتی و اجتماعی با یکدیگر و در نتیجه بر روحیه مالیاتی تأثیر می‌گذارد. مقاله حاضر به دنبال تشویق دولت‌ها برای شروع به شناخت این موضوع است که اگر روحیه مالیاتی ضعیف باشد، باعث شکاف بین نهادهای حاکمیتی و اجتماعی می‌گردد؛ درنتیجه لازم است به جای اقدامات بازدارندگی، معیارهایی با هدف کاهش این شکاف طراحی گردد.
کلیدواژه‌ها

موضوعات


کاغذلو، فاطمه؛ بهارمقدم، مهدی؛ رحیمی، علیرضا. (1399). تأثیر ادراک کارشناسان مالیاتی از پیچیدگی مالیاتی بر رفتار تمکین مالیاتی. فصلنامه سیاست‌های مالی و اقتصادی، 8(30)، 105-81.
Allingham, M.G. & Sandmo, A. (1972). Income tax evasion: a theoretical analysis. Journal of Public Economics, 1(3-4), 323-338.
Alm, J. & Torgler, B. (2004). Estimating the determinants of tax morale. Proceedings: Annual Conference on Taxation and Minutes of the Annual Meeting of the National Tax Association, 97, 269-274.
Baumol, W.J. & Blinder, A. (2008). Macroeconomics: Principles and Policy. South-Western Publishing, Cincinnati, OH.
Belmonte, A., Dell’Anno, R. and Teobaldelli, D. (2018). Tax morale, aversion to ethnic diversity, and decentralization. European Journal of Political Economy, available at: https://doi.org/10.1016/j. ejpoleco.2017.12.004
Brink, W.D. & Porcano, T.M. (2016). The impact of culture and economic structure on tax morale and tax evasion: a country-level analysis using SEM. in Hasseldine, J. (Ed.), Advances in Taxation (Advances in Taxation, 23, Emerald Group Publishing, Bingley,  87-123.
Castañeda, N. (2023). Fairness and Tax Morale in Developing Countries. Studies in Comparative International Development. https://doi.org/10.1007/s12116-023-09394-z.
Chan, H.F., Supriyadi, M.W. & Torgler, B. (2018). Trust and tax morale. in Uslaner, E.M. (Ed.), The Oxford Handbook of Social and Political Trust, Oxford University Press, New York, NY, 1-71,
Dwenger, N., Kleven, H., Rasul, I. & Rincke, J. (2016). Extrinsic and intrinsic motivations for tax compliance: evidence from a field experiment in Germany. American Economic Journal: Economic Policy, 8(3), 203-232.
Goksu, G.G. & Sahpaz, K.I. (2015). Comparison of tax morale of Turkish and Spanish higher education students: the samples of Sakarya university and the university of Zaragoza. Procedia – Social and Behavioral Sciences, 186, 222-230.
Hallsworth, M., List, J.A., Metcalfe, R.D. & Vlaev, I. (2017). The behavioralist as tax collector: using natural field experiments to enhance tax compliance. Journal of Public Economics, 148, 14-31.
Helmke, G. & Levitsky, S. (2004). Informal institutions and comparative politics: a research agenda. Perspectives on Politics, 2(4), 725-740.
Horodnic, I.A. (2018). Tax morale and institutional theory: a systematic review. International Journal of Sociology and Social Policy, 38(9/10), 868-886.
Leonardo, G.M. (2011). Politics and tax morale. The role of trust, values, and beliefs, in shaping individual attitudes towards tax compliance. dissertation thesis, Georgia Institute of Technology, Georgia State University, Atlanta, GA, December.
Luttmer, E.F.P. & Singhal, M. (2014). “Tax morale”. Journal of Economic Perspectives, 28(4), 149-168.
North, D.C. (1990). Institutions, Institutional Change and Economic Performance. Cambridge University Press, Cambridge.
Schmӧlders, G. (1970). Survey research in public finance: a behavioural approach to fiscal theory. Public Finance, 25(2), 300-306.
Strümpel, B. (1969). The contribution of survey research to public finance. in Peacock, A.T. (Ed.), Quantitative Analysis in Public Finance, Praeger Publishers, New York, NY, 14-32.
Torgler, B., Schaffner, M. & Macintyre, A. (2007). Tax compliance, tax compliance, tax morale, and governance quality. International Studies Program Working Paper No. 07-27, Andrew Young School of Policy Studies, Georgia State University, Atlanta, GA, December.
Torgler, B. (2001). What do we know about tax morale and tax compliance? International Review of Economics and Business (RISEC), 48(3), 395-419.
Torgler, B. (2011). Tax morale and compliance review of evidence and case studies for Europe. Policy Research Working Paper No. 5922, The World Bank, Europe and Central Asia Region, December.
Williams, C.C. (2014). Confronting the Shadow Economy: Evaluating Tax Compliance and Behaviour Policies. Edward Elgar, Cheltenham.
Williams, C.C. & Horodnic, A.V. (2017). Rethinking informal payments by patients in Europe: an institutional approach. Health Policy, 121(10), 1053-1062.
Williams, C.C. & Horodnic, I.A. (2015). Evaluating the prevalence of the undeclared economy in Central and Eastern Europe: an institutional asymmetry perspective. European Journal of Industrial Relations, 21(4), 389-406.

  • تاریخ دریافت 02 مهر 1401
  • تاریخ بازنگری 27 آبان 1401
  • تاریخ پذیرش 28 آذر 1401