حسابداری و بودجه‌ریزی بخش عمومی

حسابداری و بودجه‌ریزی بخش عمومی

گزارشگری طرح‌های بازنشستگی عمومی بر اساس میزان بودجه و بیانیه 67 و 68 GASB

نوع مقاله : مقاله ترویجی

نویسنده
کارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه مازندران، مازندران، ایران
چکیده
گزارشگری طرح‌های بازنشستگی و اندازه‌گیری ابعاد آن طی دهه اخیر بیشتر مورد توجه قرار گرفته است. هیئت استانداردهای حسابداری دولتی (GASB) پیش از این دو بیانیه با شماره‌های 25 و 27 در این زمینه منتشر کرده بود. در این زمینه انتقاداتی از سوی دولت‌ها و استفاده‌کنندگان از گزارش‌های مالی دولتی مطرح بود مبنی بر اینکه این دو بیانیه به طور کامل تعهدات را اندازه‌گیری و گزارش نمی‌کنند و از این رو اطلاعات گمراه کننده حاصل می‌آورند. ضمن آنکه طبق این دو بیانیه، دولت‌ها الزامی به ارائه گزارش تعهدات بازنشستگی که برای آن بودجه‌ای درنظر نگرفته‌اند، در صورت مالی جامع سالانه نداشتند. پس از این موارد طی دریافت نظرات مختلف، GASB بیانیه‌های 67 و 68 را منتشر نمود که بر اساس آن دولت‌های ایالتی و محلی ملزم به گزارشگری تعهدات بازنشستگی بدون بودجه در ترازنامه‌هایشان هستند و این مسأله تصویر کامل‌تری از وضعیت سلامت مالی این دولت‌ها به دست می‌دهد. البته برخی محققان بر این عقیده‌اند که برنامه‌های بازنشستگی به دلیل تدوین بیانیه شماره 67 و 68 برآورد خوشبینانه‌ای از بودجه‌ریزی به دست می‌دهند. این مسأله و برخی شواهد دیگر نشان می‌دهند که دستورالعمل جدید نیز برای اطمینان از اندازه‌گیری و بودجه‌ریزی مناسب در طرح‌های بازنشستگی بخش عمومی، نیازمند اصلاحاتی است.
کلیدواژه‌ها

موضوعات


Commonwealth of Kentucky. (2015). Comprehensive Annual Financial Report for FY 2015, 99.
Mortimer, J. W. & Henderson, L. R. (2014). Measuring Pension Liabilities under GASB Statement No. 68. Accounting Horizons, 28(3), 421-454.
Munnell, A. L., Aubry, J. P., Hurwitz, J. & Quinby, L. (2012). How Would GASB Proposals Affect State and Local Pension Reporting? (No. 23, Center for Retirement Research at Boston College.
Public Pension Plan Investment Return Assumptions. (2017). NASRA Issue Brief, National Association of State Retirement Administrators.

  • تاریخ دریافت 03 فروردین 1399
  • تاریخ بازنگری 03 اردیبهشت 1400
  • تاریخ پذیرش 07 خرداد 1400