Public Sector Accounting and Budgeting

Public Sector Accounting and Budgeting

Explaining the transparency model of financial reporting in the country's public sector based on accrual accounting

Document Type : Original Article

Authors
Reza Sotudeh 1
Bahareh Barahooey Pirnia 2
1 Department of Financial and Accounting, Faculty of Humanities, Meybod University, Meybod, Iran
2 Department of Accounting, Technical and Vocational University, Tehran, Iran
10.22034/psab.2025.223195
Abstract
Transparency in public sector financial reporting is of critical importance and can have a profound impact on improving governmental financial and managerial processes as well as enhancing public trust. The main objective of the present study is to develop a financial reporting transparency model for the public sector based on accrual accounting. The research employs a mixed-methods approach (qualitative and quantitative) conducted in 2024. In the qualitative phase, using interviews with 17 experts and the grounded theory method, the dimensions, components, and indicators of the public sector financial reporting transparency model were extracted. In the quantitative phase, to validate the indicators, a researcher-designed questionnaire was distributed among 278 participants, including faculty members, public sector accountants, financial managers, and auditors of the Iranian Supreme Audit Court. Cronbach’s alpha was used to assess questionnaire reliability, the Kolmogorov–Smirnov test for data normality, and t-tests for indicator validation. According to experts, the model includes seven main dimensions (budgeting, transparency, monitoring and evaluation, objectives, qualitative characteristics of information, resources, and reporting) along with 13 components and 46 indicators.
Keywords
Transparency
Public sector
Financial reporting
Accrual accounting

Subjects

آریاپناه، محمد؛ امری اسرمی، محمد؛ جلالی، فاطمه. (1401). اثر تنوع جنسیتی در کمیته حسابرسی و کارایی کنترل‌های داخلی بر کیفیت گزارشگری مالی و اعتبار تجاری. پژوهش‌های راهبردی بودجه و مالیه، 4(1)، 37-60.
پورغفار، جواد؛ محمدزاده سالطه، حیدر؛ زینالی، مهدی؛ مهرانی، ساسان. (1401). الگوی بودجه‌ریزی بر مبنای عملکرد با رویکرد گزارشگری مالی بهنگام در بخش عمومی ایران. حسابداری دولتی، 8(2)، 21-36.https://doi.org/10.30473/gaa.2022.61861.1528
پیفه، احمد؛ شیردلی، فرشته؛ دهقان زاده، حامد. (1400). بررسی ارتباط بین روش‌های بودجه‌ریزی و روش‌های حسابرسی در بخش عمومی (مورد مطالعه استان سیستان و بلوچستان). پژوهش‌های راهبردی بودجه و مالیه، 2(2)، 107-135.
حبیب زاده بایگی، سیدجواد؛ امینی، طاهره. (1401). موانع اجرای بودجه‌ریزی عملیاتی در دانشگاه‌های غیرانتفاعی مشهد. پژوهش‌های راهبردی بودجه و مالیه، 3(2)، 61-110.
حیدری، امیرمحمد؛ امینی، پیمان؛ نظری پور، محمد؛ اخترشناس، داریوش. (1403). پذیرش‌ و به‌کارگیری استاندارد بین‌المللی گزارشگری مالی شماره 9 و کیفیت گزارشگری بانک‌ها. حسابداری و بودجه‌ریزی بخش عمومی، 5(4)، 50-73.
ستوده، رضا؛ حق‌پرست، عباسعلی؛ هیراد، علیرضا. (1403). الگوی حسابداری مدیریت و اقتصاد مقاومتی جهت توسعه پایدار شرکت‌های تولیدی. فصلنامه حسابداری مدیریت راهبردی، 1(1)، 40-64. https://doi.org/10.22034/smajournal.2025.511901.1003
ستوده، رضا؛ خوشرو معینی، عارف. (1403). تبیین الگوی چالش‌های گزارشگری مالی بخش عمومی کشور. حسابداری و شفافیت مالی، 2(2)، 1-26.
ستوده، رضا؛ فغانی، مهدی؛ پیفه، احمد. (1399). بررسی توانایی فرایندهای داخلی دیوان محاسبات کشور جهت مسئولیت پاسخگویی به استفاده‌کنندگان. حسابداری دولتی، 7(1)، 193-208. https://doi.org/10.30473/gaa.2020.47065.1284
صفرزاده، محمدحسین؛ غلامی فتیده، اشکان؛ هوشمند کاشانی، سید عباس. (1404). بررسی پیامدهای منفی حسابداری تعهدی در بخش عمومی: مرور روندهای پژوهشی. حسابداری و بودجه‌ریزی بخش عمومی، 6(1)، 142-170.https://doi.org/10.22034/psab.2025.217336
عابدینی چایجان، حسین؛ سلگی، محمد. (1402). بررسی اثربخشی نظارت‌ تخصصی بودجه در نظام کنترل و نظارت از دیدگاه مدیران (مدیران کل). پژوهش‌های راهبردی بودجه و مالیه، 4(4)، 117-146.
محمدی، علی؛ محمدزاده سالطه، حیدر؛ دیانتی دیلمی، زهرا؛ اقدم مزرعه، یعقوب. (1399). ارائه الگوی پیشنهادی کیفیّت گزارشگری مالی بخش عمومی در ایران. حسابداری دولتی، 6(2)، 165-174. https://doi.org/10.30473/gaa.2020.51580.1354
مهدوی، احمد؛ ذبیحی، علی؛ پورآقاجان، عباسعلی. (1402). ارزیابی زمینه‌های چالش برانگیز پیاده‌سازی حسابداری تعهدی در بخش عمومی. مطالعات تجربی حسابداری مالی، 20(79)، 245-282. https://doi.org/10.22054/qjma.2023.75600.2491
Belfo, F., & Trigo, A. (2013). Accounting Information Systems: Tradition and Future Directions. Procedia Technology, 9(3), 536-546.
Chan, J. L. (2006). IPSAS and government accounting reform in developing countries. Accounting reform in the public sector: mimicry, fad or necessity, 31-42.
Cuadrado-Ballesteros, B., & Bisogno, M. (2021). Public sector accounting reforms and the quality of governance. Public Money & Management, 41(2), 107-117. https://doi.org/10.1080/09540962.2020.1724665
Downes, R., Moretti, D. & Nicol, S. (2017). Budgeting and Performance in the European Union: A Review by the OECD in the Context of EU Budget Focused on Result. OECD Journal on Budgeting, 17(1), 9-68A.
Ehalaiye, D., Botica Redmayne, N., & Laswad, F. (2021). Does accounting information contribute to a better understanding of public assets management? The case of local government infrastructural assets. Public Money & Management, 41(2), 88-98. https://doi.org/10.1080/09540962.2020.1719669
Jovanović, T., & Vašiček, V. (2021). The role and application of accounting and budgeting information in government financial management process—a qualitative study in Slovenia. Public Money & Management, 41(2), 99-106. https://doi.org/10.1080/09540962.2020.1724405
Kamaruzaman, A. J., Mazlifa, M. D., & Maisarah, A. R. (2009). The association between firm characteristics and financial statements transparency: The case of Egypt. International Journal of Accounting, 18(2), 211-223.
Mcnab, R.M., & Melese, F. (2003). Implementing the GPRA: Examining the Prospects for Performance Budgeting in the Federal Government. Public Budgeting & Finance, 23(2), 1-35.
Melkers, J. E., & Willoughby, K.G. (2001). Budgeters Views of State Performance Budgeting Systems: Distinctions Across Branches. Public Administration Review,  61(1), 54-64
Nicolo, G., Zanellato, G., Manes-Rossi, F., & Tiron-Tudor, A. (2021). Corporate reporting metamorphosis: empirical findings from state-owned enterprises. Public Money & Management, 41(2), 138-147.  https://doi.org/10.1080/09540962.2020.1719633
Roje, G., & Botica Redmayne, N. (2021). On the management and financial reporting for state assets—a comparative analysis between Croatia and New Zealand. Public Money & Management, 41(2), 118-126. https://doi.org/10.1080/09540962.2020.1723261
Wason, V., Goel, P., &  Gupta, S. K. (2024). Quality Of Financial Reporting Of Central Public Sector Enterprises In India: A Case Study Of India Infrastructure Finance Company Limited. Educational Administration: Theory and Practice, 30(4), 6710–6719. https://doi.org/10.53555/kuey.v30i4.2466

  • Receive Date 04 April 2025
  • Revise Date 30 April 2025
  • Accept Date 31 May 2025