Public Sector Accounting and Budgeting

Public Sector Accounting and Budgeting

Examining the requirements for applying and implementing the accrual accounting system in the public sector and identifying the leading constraints

Document Type : Original Article

Authors
Mozafar Valimohammadi 1
Behrouz Khodarahmi 2
1 Responsible for Auditing, Monitoring and Community Affairs Presidential Innovation and Development Fund, Tehran, Iran
2 Assistant Professor of Accounting, Tarbiat Modares University, Tehran, Iran
Abstract
Based on the theoretical concepts of public sector financial reporting presented by the State Accounting Standards Development Committee of the Auditing Organization, the public sector accounting system, a set of accounting concepts, hypotheses, standards, procedures and instructions to identify, measure, record, class Classification, summarizing and reporting of financial events of reporting units. Accrual accounting in the public sector in practice, in order to achieve the cost of services, requires the use of accrual accounting basis in accordance with the provisions of Note 26 of the Law regulating part of the government's financial regulations in users of the public budget. The present study is applied in terms of purpose, in terms of how to collect data qualitatively and data collection tools by designing and publishing a questionnaire among 95 experts in the field of accrual accounting in 1400 and using two The statistical tests of "binomial test" and "T test" have been analyzed. Findings indicate that the obstacles and limitations of the establishment of accrual accounting system include the limitations of the General Accounting Law and other upstream laws, challenges in applying public sector accounting standards, problems with fixed assets, problems with requirements, inventory Commodities are the non-recording of some financial events in the accrual accounting system, the lack of specialized and experienced personnel and the structural approach in the organizational structure of the public sector. 
Keywords
Accrual accounting
Public sector financial reporting
Public sector accounting

Subjects

آذر، عادل؛ فرجی، طیب. (1391). بودجه­‌ریزی بر مبنای عملکرد. تهران: انتشارات مؤسسه عالی آموزش و پرورش مدیریت و برنامه‌­ریزی.
استانداردهای حسابداری بخش عمومی .(1395). انتشارات وزارت امور اقتصادی و دارایی، تهران.
باباجانی، جعفر. (1390). ارزیابی فرآیند تشخیص و شناسایی درآمدهای شهرداری تهران جهت تعیین مبنای مناسب حسابداری و گزارشگری درآمدها. فصلنامه تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 3(10)، 3-26.
باباجانی، جعفر؛ آذر، عادل؛ معیری، مرتضی. (1392). عوامل و محرک‌­های تحول در نظام پاسخ­گویی، مالی و عملیاتی بخش عمومی ایران. فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی، 11(37)، 30-1.
حصارزاده، رضا. (1394). آموزش، واکاوی و تبیین فرصت‌­های بهبود استانداردهای حسابداری بخش عمومی (دولتی) ایران. تهران: انتشارات ترمه.
دستورالعمل اجرایی بودجه­‌ریزی عملیاتی. (1397). انتشارات سازمان برنامه و بودجه کشور.
رنگریز، وحید؛ یوسفیان، علی. (1397). نقش حسابرسی عملکرد بر گزارشگری مالی عاملان ذیحسابی ناجا. فصلنامه مدیریت منابع در نیروی انتظامی، 6(3)، 210-187.
صابر، مهدی. (1388). بررسی ظرفیت قوانین و مقررات جهت پیاده‌­سازی نظام حسابداری تعهدی در بخش دولتی ایران. همایش ملی رویکردهای نوین در حسابداری دولتی، مازندران.
قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه جمهوری اسلامی ایران. (1394).
قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت. (1384).
قانون مدیریت خدمات کشوری. (1386).
قانون برنامه پنجم توسعه. (1389).
قانون محاسبات عمومی کشور. (1366).
طالب‌­نیا، قدرت‌­اله؛ البرزی، محمود؛ زارعی؛ بتول. (1390). ارائه الگوی اقتضایی برای فرایند انتقال از مبنای نقدی به مبنای تعهدی در حسابداری دولتی ایران. مجله دانش حسابداری، 2(5)، 70-51.
کاظمی، محمد؛ کرباسی یزدی، حسین. (1391). چالش‌­های استقرار نظام گزارشگری بر مبنای حسابداری تعهدی (با تأکید بر مسئولیت پاسخگویی) در بخش دولتی ایران. مجله دانش حسابرسی، 48، 81-96.
کمره‌­ای، هادی؛ نوراله‌­زاده، نوروز. (1399). بررسی عوامل مؤثر بر آمادگی کارمندان بخش عمومی برای اجرای حسابداری تعهدی در وزارت آموزش و پرورش. فصلنامه حسابداری و بودجه‌­ریزی بخش عمومی، 1(2)، 8-33.
مشایخی، محمدرضا؛ کلانی، علیرضا. (1394). بودجه­‌ریزی نوین دولتی. تهران: سازمان مدیریت و برنامه­‌ریزی کشور، مرکز مدارک علمی و انتشارات.
Becker, G. (2013). Accrual Basis Accounting in the Brazilian Public Sector. Empirical Research on the Usefulness of Accounting Information.
Fedration Experts Comtables Europeans (FEE). (2008). Accrual Accounting in the public sector. Paper of the FEE public sector committee.
IFAC. (2016). Transition to the Accrual Basis of Accounting: Guidance for Public Sector Entities, Third Edition. Study 14.
Khan, A. & Stephen, M. (2009). Transition to Accrual Accountin. International Monetary Fund (Fiscal Affair Department), Retrieved from: https://www.imf.org/external/pubs/ft/tnm/2009/tnm0902.pdf
Nowak, W. A. (2017). The relevancy of contingency approach to public sector Accounting development: recent evidence from Poland, [in:] S. Jorge (ed.), Implementing Reforms in Public Sector Accounting, Impresa Da Universidad De Coimbra, Coimbra, Portugal, s. 151–164.
Seguin, K. L. (2008). Accrual Accounting Implementation in the Canadian Federal Government. A Thesis Submitted to the Faculty of Graduate Studies and Research in Partial Fulfillment of the Requirements for the Degree of Master of Business Administration, Spratt School of Business, Carleton University, and Ottawa, Ontario.

  • Receive Date 21 April 2021
  • Revise Date 19 May 2021
  • Accept Date 25 May 2021