تهران: مهدی فرجی با همکاری سازمان حسابرسی حسابداری و بودجه‌ریزی بخش عمومی 2717-3135 2 4 2021 12 18 Financial supervisors of controllers in the Iranian organizations and the proper implementation of the public sector accounting system: A review of related challenges نظارت مالی ذیحسابان دستگاه های اجرایی کشور و اجرای مطلوب نظام حسابداری بخش عمومی: بررسی چالش‌های مرتبط 1 23 192987 FA مهدی جانی دکتری حسابداری، واحد زاهدان، دانشگاه آزاد اسلامی، زاهدان، ایران احمد پیفه استادیار، گروه حسابداری، دانشگاه سیستان و بلوچستان، زاهدان، ایران مهدی فغانی استادیار، گروه حسابداری، دانشگاه سیستان و بلوچستان، زاهدان، ایران محمد حسین دهقان استادیار، گروه آمار، دانشگاه سیستان و بلوچستان، زاهدان، ایران Journal Article 2021 10 24 Having a proper financial monitoring system helps to effectively use the financial resources in the implementation of approved programs and ultimately maintain and protect the treasury. In this study, the challenges and bottlenecks of the financial supervision of the controllers of the executive bodies in the proper implementation of the public sector accounting system were studied, in order to identify the existing obstacles and challenges to provide suggestions to improve supervision to achieve the objectives of the public sector accounting system. In terms of applied purpose, the present study is a descriptive and survey research in terms of method of measuring variables and data collection. The statistical population of the total controllers of the executive bodies of the country is 742 employees of the Ministry of Economic Affairs and Finance, from which 260 people were selected as a sample. In this method, the researcher has used the tools of taking notes from library resources, designed tools such as specialized checklists designed to collect the required information, interviews and questionnaires in combination. Then, the data were analyzed using SPSS and AMOS software. Statistical results regarding the components and barriers related to seven indicators of legal, structural, environmental, administrative, political, motivational and personal characteristics were extracted in the form of 60 questions and in the form of a Likert scale questionnaire. Findings show the significant impact of legal, structural, environmental, administrative, political, motivational barriers and challenges and personal characteristics of controllers' financial supervision on the proper implementation of the public sector accounting system. Then, using structural equation modeling, the relationship and correlation between the seven components were investigated, which shows a significant relationship and positive correlation between these seven challenges. وجود یک سیستم نظارت مالی مناسب، کمک مؤثری به استفاده صحیح از منابع مالی در تحقق برنامه‌های مصوب و در نهایت حفظ و حراست از بیت‌المال می‌کند. در این پژوهش به مطالعه و بررسی چالش‌ها و تنگناهای نظارت مالی ذیحسابان دستگاه‌های اجرایی در اجرای مطلوب نظام حسابداری بخش عمومی پرداخته شد تا با شناسایی موانع و چالش‌های موجود، پیشنهاداتی به منظور بهبود نظارت جهت رسیدن به اهداف نظام حسابداری بخش عمومی ارائه گردد. پژوهش حاضر از لحاظ هدف کاربردی، از بُعد شیوه‌ سنجش متغیرها و گردآوری داده‌ها جزء پژوهش‌های توصیفی و پیمایشی است. جامعه آماری، کل ذیحسابان دستگاه‌های اجرایی کشور کارمند وزارت امور اقتصادی و دارایی به تعداد ۷۴۲ نفر می‌باشند که از بین آنها ۲۶۰ نفر به عنوان نمونه انتخاب گردید. در این روش محقق از ابزار فیش‌برداری از منابع کتابخانه‌ای، ابزارهای طراحی شده نظیر چک‌لیست‌های تخصصی طراحی شده جهت گردآوری اطلاعات مورد نیاز، مصاحبه و پرسشنامه به‌طور ترکیبی استفاده کرده است. سپس با استفاده از نرم‌افزارهایSPSS وAMOS به تجزیه‌وتحلیل داده‌ها پرداخته شد. نتایج آماری در خصوص مؤلفه‌ها و موانع مرتبط با هفت شاخص قانونی، ساختاری، محیطی، اداری، سیاسی، انگیزشی و ویژگی‌های فردی در قالب 60 سوال و به‌صورت پرسشنامه طیف لیکرت استخراج گردید. یافته‌ها نشان‌دهنده تأثیر معنادار موانع و چالش‌های قانونی، ساختاری، محیطی، اداری، سیاسی، انگیزشی و ویژگی‌های فردی نظارت مالی ذیحسابان بر اجرای مطلوب نظام حسابداری بخش عمومی می‌باشد. در ادامه با استفاده از مدل‌یابی معادلات ساختاری، ارتباط و همبستگی بین هفت مؤلفه مذکور بررسی گردید که نتایج حاکی از ارتباط معنادار و همبستگی مثبت بین این هفت چالش را نشان می‌دهند.

https://www.psabjournal.ir/article_192987_d9893b9fe0cc442576352fcdc9343eda.pdf

تهران: مهدی فرجی با همکاری سازمان حسابرسی حسابداری و بودجه‌ریزی بخش عمومی 2717-3135 2 4 2021 12 24 The impact of artificial intelligence technology on the refineries accounting (Case study: Fajr Jam Gas Refinery) تأثیر تکنولوژی هوش مصنوعی بر حسابداری پالایشگاه های کشور (مطالعه موردی: پالایشگاه گاز فجر جم) 24 38 192989 FA سیدحسام وقفی استادیار گروه حسابداری، دانشگاه پیام نور تهران، ایران مژگان عربیان اصل کارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه پیام نور تهران، ایران Journal Article 2021 11 07 The purpose of this study was to investigate the impact of artificial intelligence technology on the accounting of the country's refineries with emphasis on financial forecasting, accounting transparency and optimal decision making in 2021. This study was applied in terms of purpose and descriptive-correlation in terms of method. The statistical population of this study included all financial management employees of Fajr Jam Gas Refining Company that due to limited access to the statistical population despite Covid 19 disease, 150 people were selected as the sample size using Cochran sampling formula and random sampling method. Data collection tool in this study was a researcher-made questionnaire with 4 dimensions and containing 110 items. Data analysis was performed by SPSS software version 25. The results showed that artificial intelligence technology has a positive and significant effect on financial forecasting, accounting transparency and optimal decision making of refineries. هدف از پژوهش حاضر، بررسی تأثیر تکنولوژی هوش مصنوعی بر حسابداری پالایشگاه‌های کشور با تأکید بر پیش‌بینی مالی، شفافیت حسابداری و تصمیم‌گیری بهینه در سال 1400 است. این پژوهش به لحاظ هدف، کاربردی و به لحاظ نوع روش، توصیفی-همبستگی می‌باشد. جامعه آماری شامل کلیه کارکنان مدیریت مالی شرکت پالایش گاز فجر جم می‌باشد که به دلیل محدودیت دسترسی به جامعه آماری با وجود بیماری کووید 19، تعداد 150 نفر با استفاده از فرمول کوکران و با روش نمونه‌گیری تصادفی به عنوان حجم نمونه انتخاب شدند. ابزار گردآوری داده‌ها در این پژوهش، پرسشنامه محقق‌ساخته دارای 4 بُعد و حاوی 110 گویه بوده است. تحلیل داده‌ها نیز توسط نرم‌افزار SPSS نگارش 25 صورت پذیرفت. نتایج پژوهش نشان داد تکنولوژی هوش مصنوعی در پیش‌بینی مالی، شفافیت حسابداری و تصمیم‌گیری بهینه شرکت‌های پالایشگاهی، تأثیر مثبت و معناداری داشته است.

https://www.psabjournal.ir/article_192989_97d76da2da761b24da717c1a4ffdbfe1.pdf

تهران: مهدی فرجی با همکاری سازمان حسابرسی حسابداری و بودجه‌ریزی بخش عمومی 2717-3135 2 4 2022 01 08 Accounting and beyond budgeting principles changes in the public sector: A review of concepts and literature with emphasis on institutional isomorphism تغییرات حسابداری و اصول فرابودجه در بخش عمومی: مروری بر مفاهیم و ادبیات با تأکید بر ایزومورفیسم نهادی 39 63 192992 FA محمدحسین صفرزاده استادیار گروه حسابداری، دانشگاه شهید بهشتی، تهران، ایران 0000-0003-0767-5193 جواد گزدرازی دانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری (گرایش حسابرسی)، دانشگاه شهید بهشتی، تهران، ایران زهرا فراهانی دانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری (گرایش حسابرسی)، دانشگاه شهید بهشتی، تهران، ایران Journal Article 2021 12 02 In recent decades, significant reforms and changes have taken place in the public financial management sector, especially in the field of public sector accounting and budgeting. These reforms, such as extra-budgetary, include changes to public accounting policies and procedures. In fact, the metabudget principle is an adaptable and largely decentralized management model, as well as one of the most prominent management innovations of the 21st century, in which companies use it to overcome the inherent problems of traditional annual budgeting. The purpose of this study is to describe the process of accounting changes and extra-budgetary principles in the public sector, which has been done by reviewing the existing literature. A review of previous studies shows that the implementation of extra-budgetary principles is not merely a symbolic innovation, and changes at the government level have led to changes in structures and systems at the organizational level, as well as the adoption of this principle. In addition, the present study pays special attention to institutional isomorphism and its approaches and briefly addresses the international standards of public sector accounting as well as its advantages and challenges. در طول دهه‌های اخیر، اصلاحات و تغییرات مهمی در بخش مدیریت مالی عمومی به خصوص در زمینه حسابداری بخش عمومی و بودجه‌ریزی به وقوع پیوسته است. این اصلاحات از قبیل فرابودجه شامل تغییر سیاست‌ها و رویه‌های حسابداری عمومی می‌باشد. در واقع، اصل فرابودجه یک مدل مدیریتی تطبیق‌پذیر و عمدتاً غیرمتمرکز و همچنین یکی از برجسته‌ترین نوآوری‌های مدیریتی قرن بیست و یکم است و در آن شرکت‌ها برای چیره‌شدن بر مشکلات ذاتی بودجه‌بندی سالانه سنتی از آن استفاده می‌کنند. بر این اساس، هدف پژوهش حاضر توصیف فرآیند تغییرات حسابداری و اصول فرابودجه در بخش عمومی است که به صورت مروری و از طریق بررسی ادبیات موجود انجام شده است. بررسی مطالعات پیشین نشان می‌دهد، اجرای اصول فرابودجه صرفاً یک نوآوری نمادین نبوده و تغییرات در سطح دولت‌ها منجر به تغییر ساختارها و سیستم‌ها در سطح سازمانی و همچنین تصویب این اصل شده است. علاوه بر این، پژوهش حاضر توجه ویژه‌ای به ایزومورفیسم نهادی و رویکردهای آن داشته و به طور اجمالی به استانداردهای بین‌المللی حسابداری بخش عمومی و همچنین مزایا و چالش‌های آن نیز پرداخته است.

https://www.psabjournal.ir/article_192992_7ee57ab79a02acc9c97eef0815e78478.pdf

تهران: مهدی فرجی با همکاری سازمان حسابرسی حسابداری و بودجه‌ریزی بخش عمومی 2717-3135 2 4 2022 02 02 Meta-analysis of barriers to the establishment of performance-based budgeting in the Iranian organizations فراتحلیل موانع استقرار بودجه ریزی مبتنی بر عملکرد در دستگاه های اجرایی کشور 64 84 192993 FA ساره محسنی تنکابنی کارشناس ارشد مدیریت دولتی، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد علوم و تحقیقات، تهران، ایران صدیقه طوطیان دانشیار مدیریت دولتی، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد تهران مرکزی، تهران، ایران Journal Article 2021 12 27 Performance-based (operational) budgeting system as a management system to improve the efficiency and effectiveness of organizational resource consumption has been seriously considered by governments at the national and local levels. In this system, budget credits are allocated based on the performance of organizational units in order to produce outputs (products and services) or the same short-term goals or achieve the same results or long-term goals, and thus the organization to increase transparency in how to use Resources are directed to perform activities, generate outputs, and achieve goals and strategies, as well as greater accountability. The method of the present study is a bit of meta-analysis. The statistical population of the study includes 71 in-country articles, of which 20 articles were entered into the meta-analysis process using purposive non-random sampling method. Reliability of identification was obtained through the agreement of the judges in selecting the articles and their classification, reliability of identification was obtained through the agreement of the judges on the use of specific concepts to identify variables and reliability of the level of significance and effect size was obtained through agreement in calculating the size of the effect. Findings showed that technical and process, environmental and human variables were the most important factors in the lack of operational budgeting in government agencies. Among the 3 variables and 41 effect sizes (effect sizes were between 0.1-3.1, 0.5-0.3 and above 0.5 and were assumed to be low, medium and high, respectively), the share of technical factors And a process with an average effect size of 0.58 is more prominent for establishing operational budgeting. Environmental factors with an average effect size of 0.53, human factors with an average effect size of 0.51 are the second and third priority, respectively. نظام بودجه‌ریزی مبتنی بر عملکرد (عملیاتی) به عنوان یک نظام مدیریتی برای ارتقای کارایی و اثربخشی مصرف منابع سازمانی مورد توجه جدی دولت‌ها در سطوح ملی و محلی بوده است. در این نظام اعتبارات بودجه‌ای بر مبنای عملکرد واحدهای سازمانی در راستای تولید خروجی‌ها (محصولات و خدمات) یا همان اهداف کوتاه‌مدت و یا دستیابی به پیامدها و یا همان اهداف بلند‌مدت، تخصیص می‌یابد و بدین ترتیب سازمان به سمت افزایش شفافیت در نحوه مصرف منابع برای انجام فعالیت‌ها، تولید خروجی‌ها و دستیابی به اهداف و استراتژی‌ها و نیز پاسخگویی بیشتر سوق می‌یابد. روش پژوهش حاضر، کمی از نوع فراتحلیل است. جامعه آماری پژوهش، شامل 71 مقاله درون‌مرزی است که تعداد 20 مقاله با استفاده از روش نمونه‌گیری غیرتصادفی هدفمند به عنوان نمونه وارد فرایند فراتحلیل شدند. پایایی شناسایی از طریق توافق داوران در انتخاب مقاله‌ها و طبقه‌بندی آنها، پایایی شناسه‌گذاری از طریق توافق داورها در مورد استفاده از مفاهیم خاص برای شناسه‌گذاری متغیرها و پایایی سطح معناداری و اندازه اثر از طریق توافق در محاسبات اندازه اثر در بین دو فراتحلیل‌گر به دست آمد. یافته‌های پژوهش نشان داد متغیرهای فنی و فرایندی، محیطی و انسانی، مهمترین عوامل عدم استقرار بودجه‌ریزی عملیاتی در دستگاه‌های دولتی کشور بودند. از میان 3 متغیر و 41 اندازه اثر، (اندازه‌های اثر بین 1/0-3/0، 3/0-5/0 و بالاتر از 5/0 بودند و به ترتیب کم، متوسط و زیاد فرض شد)، سهم عوامل فنی و فرایندی با میانگین اندازه اثر 58/0 برای استقرار بودجه‌ریزی عملیاتی پررنگ‌تر است. عوامل محیطی با میانگین اندازه اثر 53/0، عوامل انسانی با میانگین اندازه اثر 51/0 به ترتیب اولویت دوم و سوم را تشکیل می‌دهند.

https://www.psabjournal.ir/article_192993_b9786066c9dd774c6b7e96967719ff7e.pdf

تهران: مهدی فرجی با همکاری سازمان حسابرسی حسابداری و بودجه‌ریزی بخش عمومی 2717-3135 2 4 2022 01 22 Examining the evolution of consolidated financial statements in the UK public sector بررسی روند تکامل صورت‌های مالی تلفیقی در بخش عمومی انگلستان 85 93 192994 FA مهدی فرجی گروه حسابداری، واحد قزوین، دانشگاه آزاد اسلامی، قزوین، ایران Journal Article 2021 11 02 The ongoing Covid-19 epidemic has put significant pressure on governments, both financially and to maintain effective public service delivery. The UK's experience with whole of government accounts (WGA) shows that, first, although this tool is not the cure for all problems, But the WGA has highlighted assets and liabilities (such as future retirement debts, clinical negligence claims, and public-private partnership obligations) that are not currently covered by public accounting principles. Second, there is evidence that WGA helps with planning, facilitates asset decision making, increases public sector financial transparency, and facilitates discussions about long-term risk management and fiscal policy. The end of 2021 marks the 10th anniversary of the first consolidated financial statements in the United Kingdom, representing the first set of audited financial statements prepared in accordance with International Accounting Standards for the UK public sector. Given that governments around the world are investing significant resources in modernizing their financial reporting practices and systems, we need to consider whether these changes will increase monetary value and whether they will result in tangible benefits. Due to the need for further research to realize the practical benefits of public sector accounting reform, this article examines the usefulness of WGA in a country like the United Kingdom and outlines the limitations and challenges ahead. Given the increase in future liabilities and rising debt levels, this article explains how WGA information can help governments make decisions. همه‌گیری مستمر کووید-19 فشار قابل توجهی بر دولت‌ها، از نظر مالی و حفظ ارائه مؤثر خدمات عمومی ‌وارد کرده است. تجربه انگلستان در ارتباط با صورت‌های مالی تلفیقی دولت (WGA) نشان می‌دهد که اولاً، اگرچه این ابزار نوشداروی تمامی مشکلات نیست، اما WGA دارایی‌ها و بدهی‌هایی را برجسته نموده (مانند بدهی‌های بازنشستگی آینده، ادعاهای سهل‌انگاری بالینی و تعهدات مشارکت عمومی - خصوصی) که در حال حاضر تحت پوشش اصول حسابداری دولتی قرار ندارند. ثانیاً شواهدی وجود دارد که نشان می‌دهد WGA به برنامه‌ریزی کمک می‌کند، تصمیم‌گیری در مورد استفاده از دارایی‌ها را تسهیل می‌کند، شفافیت مالی بخش عمومی ‌را افزایش می‌دهد و به گفتگوها در مورد مدیریت ریسک بلندمدت و سیاست‌های مالی کمک می‌کند. انتهای سال 2021 زمانی است که 10 سال از انتشار اولین صورت‌های مالی تلفیقی دولتی در انگلستان می‌گذرد که نشان‌دهنده اولین مجموعه صورت‌های مالی حسابرسی شده است که مطابق با استانداردهای بین‌المللی حسابداری برای بخش عمومی‌ انگلستان تهیه شده است. با توجه به اینکه دولت‌ها در سراسر جهان منابع قابل توجهی را برای نوسازی شیوه‌ها و سیستم‌های گزارشگری مالی خود سرمایه‌گذاری می‌کنند، باید این مسئله را در نظر بگیریم که آیا این تغییرات با افزایش ارزش پولی همراه خواهند بود و اینکه آیا منتج به منافع ملموسی خواهند شد یا خیر. به دلیل نیاز به تحقیقات بیشتر برای پی‌بردن به مزایای عملی اصلاحات حسابداری بخش عمومی، مقاله حاضر به بررسی سودمندی WGA در کشوری مانند انگلستان می‌پردازد و محدودیت‌ها و چالش‌های پیش رو را بیان می‌کند. با توجه به افزایش تعهدات آینده و افزایش سطح بدهی، این مقاله توضیح می‌دهد که چگونه اطلاعات WGA می‌تواند به تصمیم‌گیری دولت‌ها کمک کند.

https://www.psabjournal.ir/article_192994_a26ca52ad782091a99224a6e1d20a91c.pdf

تهران: مهدی فرجی با همکاری سازمان حسابرسی حسابداری و بودجه‌ریزی بخش عمومی 2717-3135 2 4 2022 01 26 The main challenges of the transition to accrual accounting from the perspective of international institutions and the experiences of countries: A documentary analysis approach چالش های اساسی گذار به حسابداری تعهدی از منظر نهادهای بین المللی و تجارب کشورها: رویکرد تحلیل اسنادی 94 105 192995 FA اسماعیل پورقلی کارشناس ارشد مدیریت دولتی (مالی)، دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم و تحقیقات، تهران، ایران اعظم‌السادات اسمعیل‌زاده کارشناس حسابداری، دانشگاه علامه طباطبایی (ره)، تهران، ایران Journal Article 2021 11 15 The main purpose of this paper is to present the main challenges of the transition to accrual accounting and public sector accounting reforms in this area. The development of specialized skills and training are among the key components of this discussion. On the other hand, educational institutions, as the body of knowledge, play an essential role in understanding the concepts of public sector accounting. The present study is based on a review of documents and reports published by international organizations such as the International Monetary Fund, professional associations such as ACCA, standardizers such as IPSASB, and the experiences of some countries in public sector financial management and provides suggestions for reviewing and addressing some of the challenges. The findings of this article may be useful for all public sector accounting stakeholders to understand the value of building a strong body of knowledge about public sector accounting. Especially for educational institutions, standards developers and professional accounting institutions to accept their role in mechanisms to support public financial management reforms. هدف اصلی این مقاله ارائه چالش‌های اساسی گذار به حسابداری تعهدی و اصلاحات حسابداری بخش عمومی در این زمینه است. توسعه مهارت‌های تخصصی و آموزش ازجمله اجزای اساسی این بحث می‌باشد. از طرف دیگر مؤسسات آموزشی به عنوان بدنه دانش، نقشی اساسی در درک مفاهیم حسابداری بخش عمومی بازی می‌کنند. پژوهش حاضر بر اساس بررسی اسناد و گزارش‌های منتشره توسط نهادهای بین‌المللی مانند صندوق بین‌المللی پول، انجمن‌های حرفه‌ای مانند ACCA، استانداردگذاران مانند IPSASB و تجارب برخی کشورها در مدیریت مالی بخش عمومی، پیشنهاداتی به‌منظور بررسی و رفع برخی چالش‌ها ارائه می‌نماید. یافته‌های این مقاله ممکن است برای همه ذینفعان حسابداری بخش عمومی مفید باشد تا ارزش ایجاد یک بدنه دانش قوی در خصوص حسابداری بخش عمومی را درک کنند و به‌ویژه برای مؤسسات آموزشی، تدوین‌کنندگان استانداردها و نهادهای حرفه‌ای حسابداری تا نقش خود را در مکانیزم‌های حمایتی از اصلاحات مدیریت مالی عمومی ‌بپذیرند.

https://www.psabjournal.ir/article_192995_0fb4c81ed5aa2b7424b8506c965b43da.pdf